幾天前,一則名為“天貓補(bǔ)稅已成為事實(shí)了”的消息在微博上瘋轉(zhuǎn),此前關(guān)于各地天貓商家被約談補(bǔ)稅的消息亦鋪天蓋地。此后天貓針對(duì)“國(guó)稅部門約談天貓網(wǎng)店”的報(bào)道在官微上發(fā)表三點(diǎn)回應(yīng),認(rèn)為國(guó)稅總局從未發(fā)布對(duì)天貓商家補(bǔ)稅的政策或通知,關(guān)于補(bǔ)稅的說(shuō)法是電商同行“有組織的謠言”,目的在于打擊天貓。其后,5月5日,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》,指出“各級(jí)稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和納稅檢查”。
關(guān)于網(wǎng)店征稅的傳言,這并不是頭一遭。早在2011年6月,武漢市國(guó)稅局開(kāi)出國(guó)內(nèi)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單,對(duì)淘寶女裝網(wǎng)店“我的百分之一”征稅430余萬(wàn)元。武漢市稅務(wù)局指出,在武漢的淘寶皇冠級(jí)以上網(wǎng)店都將被納入稅收征管范圍。當(dāng)然,更早的提示則是在2010年7月1日,國(guó)家工商行政管理總局頒布的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》實(shí)施,各界均認(rèn)為這是對(duì)網(wǎng)店征稅的“前奏”。
如何看待對(duì)網(wǎng)店的納稅?有人認(rèn)為,網(wǎng)店帶來(lái)了龐大的就業(yè)機(jī)會(huì),政府應(yīng)當(dāng)以鼓勵(lì)為主。當(dāng)年即有不少專家認(rèn)為武漢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對(duì)網(wǎng)店的征稅行為,可能會(huì)導(dǎo)致很多優(yōu)秀的網(wǎng)店轉(zhuǎn)移至外地。應(yīng)該說(shuō)這種擔(dān)憂并非沒(méi)有道理。如果網(wǎng)上的稅務(wù)成本比網(wǎng)下低,那么店鋪就會(huì)往網(wǎng)上走;同理,武漢的網(wǎng)店要納稅而其他地區(qū)的網(wǎng)店不納稅,那么就會(huì)有很多企業(yè)愿意在外地登記。
當(dāng)然,必須要指出的是,依法納稅是企業(yè)和個(gè)人的法定義務(wù),任何在中國(guó)境內(nèi)從事?tīng)I(yíng)業(yè)性活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)繳納相關(guān)稅款。之所以在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)稅務(wù)部門沒(méi)有對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行征稅,這并不是因?yàn)榫W(wǎng)店納稅沒(méi)有法律依據(jù),在筆者看來(lái),毋寧是由于網(wǎng)店的規(guī)模過(guò)于龐大,各家網(wǎng)店的營(yíng)收也是參差不齊,要讓所有的網(wǎng)店都繳納稅收,可能征稅成本過(guò)高而得不償失。當(dāng)年武漢市稅務(wù)局的征稅范圍只針對(duì)皇冠級(jí)以上的網(wǎng)店這一事實(shí),也從側(cè)面驗(yàn)證了這一點(diǎn)。
武漢稅務(wù)部門針對(duì)皇冠級(jí)以上網(wǎng)店征稅,這已經(jīng)是4年前的事實(shí)。近幾年隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,電商的勢(shì)力越來(lái)越強(qiáng),越來(lái)越多的銷售額意味著在這其中可能有更多的征稅空間,如果考慮到今年以來(lái)各地財(cái)政收入下滑這一事實(shí),就更容易理解這一點(diǎn)。德意志銀行曾經(jīng)在年初做過(guò)測(cè)算,2015年中國(guó)的財(cái)政收入將面臨1981年以來(lái)最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。政府總收入的增長(zhǎng)將從2014年的14%放緩至2015年的11%,大大低于2009到2013年間年均19%的水平。去年全國(guó)一般公共財(cái)政收入僅增長(zhǎng)8.6%,自1991年以來(lái)財(cái)收增速首次重回個(gè)位數(shù)時(shí)代。今年一季度財(cái)政收入增速更僅有約4%。
當(dāng)財(cái)政收入增速下降,稅務(wù)部門為完成年初預(yù)定財(cái)政收入任務(wù)時(shí),向那些具有納稅潛力的新領(lǐng)域征稅就是一個(gè)自然而然的想法。網(wǎng)店有一個(gè)非常顯著的特征,就是其任何一筆交易都記錄在案,在流轉(zhuǎn)稅為主體的商業(yè)領(lǐng)域,征稅實(shí)在是太過(guò)于簡(jiǎn)單了。如果說(shuō)在淘寶店針對(duì)個(gè)體店鋪征稅成本比較高,那么在天貓店里征稅實(shí)在是太容易。
盡管向電商征稅是法定義務(wù),也有人說(shuō)若不征稅是對(duì)線下商鋪的不公平,但同時(shí)還必須考慮到向電商征稅的負(fù)面效果。中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的快速發(fā)展,帶動(dòng)了周邊相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,如快遞業(yè)就是其中的典型,其帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于全國(guó)總水平。而且在可以看得見(jiàn)的未來(lái),電子商務(wù)還會(huì)繼續(xù)快速增長(zhǎng)。是否應(yīng)給予這創(chuàng)造了巨大就業(yè)機(jī)會(huì)的行業(yè)以稅收優(yōu)惠?
不妨以美國(guó)為例。美國(guó)曾于1998年通過(guò)《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)自由法》,該法律禁止聯(lián)邦、州和地方政府對(duì)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行任何征稅。自該法律制定以來(lái),美國(guó)國(guó)會(huì)已三次延長(zhǎng)其法律期限。盡管美國(guó)參議院于2013年通過(guò)的《市場(chǎng)公平法案》要求,當(dāng)企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、郵購(gòu)、電話和電視等渠道出售產(chǎn)品時(shí),必須繳納銷售稅,不過(guò)在這部法律中同時(shí)也指出,在線年銷售額不滿100萬(wàn)美元的小企業(yè)享有豁免權(quán)。根據(jù)此前的美國(guó)法律,只有當(dāng)某家零售商在該州有實(shí)體店的情況下,州政府才能要求其向用戶征收銷售稅。
如果考慮到中國(guó)商家的成本主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅上,那么對(duì)線上商家征稅會(huì)產(chǎn)生一個(gè)此前意料不到的后果,線上商家會(huì)承擔(dān)更高的稅務(wù)成本———因?yàn)榫下商品更具有逃稅空間,而線上商品卻由于每一條都可回溯而無(wú)處可逃。此前不少媒體報(bào)道很多因?yàn)樗味鴮?dǎo)致店鋪無(wú)法承擔(dān)的稅務(wù)成本就是一例。當(dāng)然,刷單是否可取則是另外一個(gè)話題了。